Fortalecimiento del estándar de fraude – NIA 240
26 de Septiembre de 2024
La Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB por sus siglas en ingles), establece normas internacionales de alta calidad para la auditoría de estados financieros, el aseguramiento y la gestión de la calidad que fortalecen la confianza del público en la profesión contable a mundial.
Dentro de la agenda de trabajo del IAASB, se viene desarrollando el proyecto de revisión de la ISA 240, en español Norma Internacional de Aseguramiento - NIA 240, que trata las responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude.
En Colombia, actualmente la NIA 240, está incorporada al DUR 2420 del 2015 mediante el anexo compilatorio y actualizado 4-2019, el cual fue reglamentado por el Decreto 2270 del 2019. En este anexo no fue modificado este estándar, es decir que la norma que hoy está vigente es la versión internacional que fue aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a períodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
La Junta ha venido trabajando en la actualización de la ISA 240 existente, específicamente en las responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros, a la luz del entorno, los desarrollos jurisdiccionales y las perspectivas públicas cambiantes.
En una línea de tiempo, el proceso de actualización de este estándar es el siguiente:
Traducción y elaboración propia a partir del documento “FRAUDE” publicado en https://www.iaasb.org/consultations-projects/fraud
En junio de 2024, al cierre de la consulta pública, la junta señala que recibió 89 respuestas escritas de una amplia gama de partes interesadas. Desde esa fecha, el equipo del proyecto se encuentra analizando las cartas de comentarios.
La próxima discusión del IAASB será en septiembre de 2024, donde se considerarán los comentarios sobre temas destacados y las opiniones y recomendaciones relacionadas del Grupo de trabajo sobre fraude para actualizar el borrador del estándar posterior a la exposición.
En resumen, la actualización de la ISA 240 tiene como objetivo actualizar el estándar para dar respuesta a las necesidades actuales, fortalecer el rol del auditor en la detección y respuesta al fraude, mejorando la transparencia y comunicación, y promoviendo un comportamiento consistente y escéptico durante todo el proceso de auditoría, centrándose en los siguientes puntos:
1. Rol y responsabilidades del auditor:
-) Clarificar el rol del auditor en la detección de fraude.
-) Reforzar la responsabilidad del auditor en la identificación y evaluación de riesgos de incorrección material debido al fraude.
-) Definir con mayor precisión los procedimientos que el auditor debe aplicar para responder a estos riesgos.
2. Mayor énfasis en el escepticismo profesional:
-) Se busca fortalecer la importancia del escepticismo profesional durante toda la auditoría.
-) Se espera que los auditores sean más escépticos en sus procedimientos relacionados con el fraude.
3. Mejoras en la detección y respuesta a riesgos:
-) Fortalecer los procedimientos relacionados con la identificación y evaluación de riesgos
-) Se busca promover un comportamiento consistente en la detección y respuesta a riesgos de fraude.
-) Mejorar la efectividad de las respuestas a los riesgos identificados, específicamente fraude o sospecha de fraude.
-) Transparencia sobre las responsabilidades y procedimientos relacionados con el fraude en el informe del auditor.
4. Transparencia y comunicación:
-) Mejorar la transparencia en los procedimientos relacionados con el fraude.
-) Fortalecer la comunicación con los encargados del gobierno corporativo.
-) Se actualizarán los requisitos de presentación de informes de la NIA 240 y otras NIA relevantes.
Un breve recuento de las actualizaciones que se incorporarían en la nueva versión de la ISA 240 el siguiente:
- Aclara las responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría.
Proponen cambios para establecer una descripción clara y afirmativa de las responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude en una auditoría de estados financieros y para reducir la ambigüedad entre las limitaciones inherentes de una auditoría y las responsabilidades del auditor "desvinculando" los dos conceptos.
- Enfatiza el escepticismo profesional para garantizar que los auditores permanezcan alerta ante posibles fraudes y ejerzan el escepticismo profesional durante la auditoría.
Proponen mejoras para reforzar la importancia de permanecer alerta durante todo el trabajo de auditoría a la información que sea indicativa de fraude y así mantener el escepticismo profesional independientemente de la experiencia o de las presiones que ejerzan por ocultar el fraude a través de la presión sobre el equipo del trabajo.
- Fortalece la identificación y evaluación de riesgos de incorrección material por fraude.
En la sección de identificación y evaluación de riesgos pretenden aplicar una mejora en la visión del fraude frente a lo que hoy exige la Norma Internacional de Auditoría 315 (revisada en 2019), Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material. Los cambios propuestos también centran al auditor en la identificación de factores de riesgo de fraude que pueden generar riesgos de incorrección material.
- Respuesta al fraude o sospecha de fraude identificado durante la auditoría. Proponen incluir una sección separada con requisitos nuevos y mejorados frente a estos dos casos, con el objetivo de desarrollar un esfuerzo de trabajo más sólido por parte del auditor.
- Incrementa la comunicación continua con la gerencia y los encargados del gobierno corporativo sobre el fraude. Los cambios incorporan la naturaleza continua de las comunicaciones con la administración y los encargados del gobierno corporativo sobre asuntos relacionados con el fraude en todas las etapas de la auditoría. Destaca la importancia de un diálogo abierto y bidireccional sólido con la participación activa de todas las partes.
- Aumenta la transparencia sobre las responsabilidades de los auditores y los procedimientos relacionados con el fraude en el informe del auditor. Proponen fortalecer los procedimientos sobre la identificación del fraude en relación con la ISA 701, “Comunicación de asuntos clave de auditoría en el informe del auditor” con el objetivo de incluir más asuntos clave de auditoría relacionados con el fraude en el informe del auditor.
- Mejora los requisitos de documentación de auditoría sobre procedimientos relacionados con el fraude. A fin de alinear este estándar con la ISA 230 “Documentación de auditoría” y los requisitos de documentación de la ISA 315 (revisada en 2019) “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno”. Pretende que el auditor documente los asuntos discutidos con respecto a la susceptibilidad de incorrección material debida a fraude, los elementos clave de comprensión obtenidos al realizar investigaciones relacionadas con el fraude o al realizar procedimientos de evaluación de riesgos relacionados con fraude y los resultados de los procedimientos realizados.
Para finalizar, se considera de suma importancia que el contador público se mantenga actualizado y conozca de todos los avances de los estándares internacionales de auditoría, así como de información financiera y sostenibilidad, entre otros.
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Fuentes:
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